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Docente
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REGOLIOSI CARLO
(programma)
Natura, funzioni e limiti della revisione contabile
Finalità ed oggetto della revisione contabile. Impostazione del lavoro di revisione. Principi generali della revisione contabile. Limiti. Revisione contabile e servizi assimilabili.
Il Sistema di Controllo Interno
Natura, funzioni e caratteristiche del Sistema di Controllo Interno. I modelli di riferimento. Il COSO (Committee of Sponsoring Organizations). I modelli di valutazione del rischio. L’Enterprise Risk Management: un approccio integrato alla gestione dei rischi. Elementi di Compliance Management e di Risk Management. Elementi di Internal Auditing. CoSo Report: ERM e ESG-related risks. I rapporti fra il revisore e gli altri organi societari.
Elementi fondamentali della revisione legale dei conti
La normativa di riferimento per la revisione legale dei conti. I principi di revisione nazionali e internazionali. La normativa sul bilancio di esercizio e sul bilancio consolidato di gruppo. Gli orientamenti Consob. La metodologia di revisione: l'approccio per cicli operativi quale modello di riferimento nella verifica delle informazioni aziendali. Il sistema di controllo interno amministrativo-contabile. La verifica dei principali cicli operativi aziendali.
Il concetto di significatività: misurazione; errori accettabili. Limiti quantitativi delle rettifiche e delle riclassificazioni proposte.
La documentazione di lavoro.
La responsabilità del revisione legale dei conti. I rischi connessi alla revisione aziendale.
Gli elementi probativi della revisione e le procedure di verifica.
La qualità della revisione legale dei conti.
L’organizzazione dell’attività del revisore. Revisione contabili e sistemi informatici. Il campionamento nella revisione contabile.
Approfondimenti specifici della revisione legale dei conti: continuità aziendale; parti correlate; stime contabili e misurazioni del fair value.
Procedure di revisione contabile
Schema generale del procedimento di revisione contabile. La comprensione dell’impresa e del suo contesto operativo. La valutazione dei rischi di errori significativi.
Disponibilità liquide. Attività e passività finanziarie. Crediti. Rimanenze di magazzino. Immobilizzazioni materiali. Immobilizzazioni immateriali. Partecipazioni. Debiti commerciali. Debiti per finanziamenti. Ratei e risconti. Trattamento di fine rapporto. Strumenti finanziari derivati. Imposte. Fondo per rischi e oneri. Eventi successivi alla data di chiusura dell’esercizio. Patrimonio netto. Conto Economico. Rendiconto finanziario.
La relazione di revisione.
Compiti addizionali attribuiti alla società di revisione.
Approfondimenti specialistici
Il fraud auditing. La valutazione del sistema di controllo interno del cliente. L'indipendenza e l'etica professionale del revisore. L'audit nei gruppi di imprese, in particolare nei gruppi internazionali. L'intervento del revisore contabile nelle operazioni straordinarie. La revisione del bilancio integrato.
Corso aggiuntivo specialistico
La comunicazione di informazioni di carattere non finanziario e di informazioni sulla diversità da parte di talune imprese e di taluni gruppi di grandi dimensioni: Direttiva 2014/95/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 22 ottobre 2014; D.Lgs. 30 dicembre 2016 n. 254. Ambiti di applicazione e ruolo degli organi societari. Il ruolo del Revisore Legale dei Conti. «Standard di Rendicontazione» funzionali ad adempiere agli obblighi di informativa non finanziaria Global Reporting Initiative (GRI).
(testi)
BOSONI E, FELLEGARA A., Manuale di revisione legale. Logiche e strumenti, Torino Giappichelli, 2020
Materiale didattico supplementare
Principi di revisione ISA Italia: documenti n. 200 – 210 – 220 – 240 – 250 – 250B – 260 – 265 – 300 – 315 – 320 – 330 – 402 – 450 – 500 – 501 – 510 – 520 – 530 – 540 – 550 – 560 – 570 – 580 – 600 – 610 – 620 – 700 – 701 – 702 – 705 – 706 – 710 – 720 – 720B – Principio internazionale controllo della qualità ISQC (Italia)1
(https://www.revisionelegale.mef.gov.it/opencms/opencms/Revisione-legale/principiRevisione/elencoPrincipiInternazionali/). Codice civile – D.Lgs. 58/1998 Parte IV, Titolo III e Parte V, Titolo I.
“Norme di comportamento del Collegio Sindacale”, a cura del C.N.D.C.E.C., 2015, in (www.CNDCEC.it/AreaIstituzionale/Studi).
“Linee Guida per l’organizzazione del Collegio Sindacale incaricato della revisione aziendale”, a cura del C.N.D.C.E.C., 2012, in (www.CNDCEC.it/AreaIstituzionale/Studi).
Materiale didattico di supporto distribuito dal docente.
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Università Roma Tre